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          財(cái)稅小課堂:關(guān)于個(gè)人所得稅六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除問(wèn)答集錦

          時(shí)間:2021-11-23 15:35:44 來(lái)源:原創(chuàng) 作者:黃秀鵬
          【字體:

          一、子女教育篇

          1.子女教育的扣除主體是誰(shuí)?

          答:子女教育的扣除主體是子女的法定監(jiān)護(hù)人,包括生父母、繼父母、養(yǎng)父母,父母之外的其他人擔(dān)任未成年人的監(jiān)護(hù)人的,比照?qǐng)?zhí)行。

          2.監(jiān)護(hù)人不是父母可以扣除嗎?

            答:可以,前提是確實(shí)擔(dān)任未成年人的監(jiān)護(hù)人。

            3.子女的范圍包括哪些?

            答:子女包括婚生子女、非婚生子女、養(yǎng)子女、繼子女。也包括未成年但受到本人監(jiān)護(hù)的非子女。

            4.子女教育的扣除標(biāo)準(zhǔn)是多少?

            答:按照每個(gè)子女每年12000元(每月1000元)的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。

            5.子女教育的扣除在父母之間如何分配?

            答:父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除,即一人每月1000元扣除,也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除,即一人每月500元扣除。只有這兩種分配方式。

            6.子女教育的扣除分配選定之后可以變更嗎?

            答:子女教育的扣除分配,一方扣除或者雙方平攤,選定扣除方式后在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。

            7.在民辦學(xué)校接收教育可以享受扣除嗎?

            答:可以。無(wú)論子女在公辦學(xué)?;蛎褶k學(xué)校接受教育都可以享受扣除。

            8.在境外學(xué)校接收教育可以享受扣除嗎?

            答:可以。無(wú)論子女在境內(nèi)學(xué)?;蚓惩鈱W(xué)校接受教育都可以享受扣除。

            9.子女教育專項(xiàng)附加扣除的扣除方式是怎樣的?

          答:子女教育專項(xiàng)附加扣除采取定額扣除方式。

          10.納稅人享受子女教育專項(xiàng)附加扣除,需要保存哪些資料?

          答:納稅人子女在境內(nèi)接受教育的,享受子女教育專項(xiàng)扣除不需留存任何資料。納稅人子女在境外接受教育的,納稅人應(yīng)當(dāng)留存境外學(xué)校錄取通知書、留學(xué)簽證等相關(guān)教育的證明資料備查。

          二、繼續(xù)教育篇

          1.繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除的扣除范圍是怎么規(guī)定的?

            答:納稅人在中國(guó)境內(nèi)接受學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的支出,在學(xué)歷(學(xué)位)教育期間按照每月400元定額扣除。同一學(xué)歷繼續(xù)教育的扣除期限不能超過(guò)48個(gè)月。納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出,在取得相關(guān)證書的當(dāng)年,按照3600元定額扣除。

            2.繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除的扣除標(biāo)準(zhǔn)是怎么規(guī)定的?

            答:繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除的扣除標(biāo)準(zhǔn)是:  

           ?。?)納稅人在中國(guó)境內(nèi)接受學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的支出,在學(xué)歷(學(xué)位)教育期間按照每月400元定額扣除。

           ?。?)納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出,在取得相關(guān)證書的當(dāng)年,按照3600元定額扣除。

            3.繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除的扣除主體是誰(shuí)?

            答:技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出由接受教育的納稅人本人扣除。大學(xué)本科及以下的學(xué)歷繼續(xù)教育可以由接受教育的本人扣除,也可以由其父母按照子女教育扣除,但對(duì)于同一教育事項(xiàng),不得重復(fù)扣除。

            4.繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除該如何申報(bào)?

            答:根據(jù)《辦法》規(guī)定,對(duì)技能人員職業(yè)資格和專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育,采取憑證書信息定額扣除方式。納稅人在取得證書后向扣繳義務(wù)人提供姓名、納稅識(shí)別號(hào)、證書編號(hào)等信息,由扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)扣除。也可以在年終向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供資料,通過(guò)匯算清繳享受扣除。

            5.繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除方式是什么?

            答:對(duì)學(xué)歷繼續(xù)教育,采取憑學(xué)籍信息定額扣除方式。納稅人向扣繳義務(wù)人提供姓名、納稅識(shí)別號(hào)、學(xué)籍、考籍等信息,由扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)扣除,也可以在年終向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供資料,通過(guò)匯算清繳享受扣除。

            6.學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育支出,可在多長(zhǎng)期限內(nèi)扣除?

            答:在中國(guó)境內(nèi)接受學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育入學(xué)的當(dāng)月至學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育結(jié)束的當(dāng)月,但同一學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的扣除期限最長(zhǎng)不得超過(guò)48個(gè)月。

            7.納稅人因病、因故等原因休學(xué)且學(xué)籍繼續(xù)保留的休學(xué)期間,以及施教機(jī)構(gòu)按規(guī)定組織實(shí)施的寒暑假是否連續(xù)計(jì)算?

            答:學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的扣除期限最長(zhǎng)不得超過(guò)48個(gè)月。48個(gè)月包括納稅人因病、因故等原因休學(xué)且學(xué)籍繼續(xù)保留的休學(xué)期間,以及施教機(jī)構(gòu)按規(guī)定組織實(shí)施的寒暑假期連續(xù)計(jì)算。

            8.納稅人享受繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除需保存哪些資料?

            答:納稅接受學(xué)歷繼續(xù)教育,不需保存相關(guān)資料。納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的,應(yīng)當(dāng)留存相關(guān)證書等資料備查。

            9.沒(méi)有證書的興趣培訓(xùn)費(fèi)用可扣除嗎?

            答:目前,繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除的范圍限定學(xué)歷繼續(xù)教育、技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育和專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出,上述培訓(xùn)之外的花藝等興趣培訓(xùn)不在稅前扣除范圍內(nèi)。

            10.納稅人終止繼續(xù)教育是否需要報(bào)告?

          答:納稅人終止繼續(xù)教育,應(yīng)當(dāng)將相關(guān)變化信息告知扣繳義務(wù)人或稅務(wù)機(jī)關(guān)。

          、大病醫(yī)療篇

          1.大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除的扣除方式是怎樣的?

           答:對(duì)大病醫(yī)療扣除設(shè)定扣除金額上限,采取限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除方式。

            2.大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除何時(shí)扣除?

            答:在次年3月1日至6月30日匯算清繳時(shí)扣除。

            3.納稅人配偶、子女的大病醫(yī)療支出是否可以在納稅人稅前扣除?

            答:納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由本人或其配偶一方扣除;未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由其父母一方扣除。

            納稅人及其配偶、未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出,按規(guī)定分別計(jì)算扣除額。

            4.納稅人父母的大病醫(yī)療支出,是否可以在納稅人稅前扣除?

            答:目前未將納稅人的父母納入大病醫(yī)療扣除范圍。

            5.享受大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除時(shí),納稅人需要注意什么?

          答:納稅人日??床r(shí),應(yīng)當(dāng)注意留存醫(yī)療服務(wù)收費(fèi)相關(guān)票據(jù)原件(或復(fù)印件)備查,同時(shí),可以通過(guò)醫(yī)療保障部門的醫(yī)療保障管理信息系統(tǒng)查詢本人上一年度醫(yī)藥費(fèi)用情況。納稅人在年度匯算清繳時(shí)填報(bào)相關(guān)信息申請(qǐng)退稅。納稅人需留存醫(yī)療服務(wù)收費(fèi)相關(guān)票據(jù)復(fù)印件備查。 

          四、住房貸款利息篇

          1.住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除的扣除范圍是什么?

          答:納稅人本人或其配偶單獨(dú)或共同使用商業(yè)銀行或住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或其配偶購(gòu)買中國(guó)境內(nèi)住房,發(fā)生的首套住房貸款利息支出。

          2.住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除的標(biāo)準(zhǔn)是怎么規(guī)定的?

          答:在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度,按照每月1000元標(biāo)準(zhǔn)定額扣除,扣除期限最長(zhǎng)不超過(guò)240個(gè)月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。

          3.夫妻雙方婚前都有住房貸款,婚后怎么享受住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除?

          答:夫妻雙方婚前分別購(gòu)買住房發(fā)生的首套住房貸款,其貸款利息支出,婚后可以選擇其中一套購(gòu)買的住房,由購(gòu)買方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除,也可以由夫妻雙方對(duì)各自購(gòu)買的住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%,具體扣除方式在一個(gè)年度內(nèi)不得變更。

          4.住房貸款利息和住房租金扣除可以同時(shí)享受嗎?

          答:不可以。納稅人及其配偶在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能同時(shí)分別享受住房貸款利息和住房租金專項(xiàng)附加扣除。

          5.首套房的貸款還清后,貸款購(gòu)買第二套房屋時(shí),銀行仍舊按照首套房貸款利率發(fā)放貸款,首套房沒(méi)有享受過(guò)扣除,第二套房屋是否可以享受住房貸款利息扣除?

          答:根據(jù)《暫行辦法》相關(guān)規(guī)定,如納稅人此前未享受過(guò)住房貸款利息扣除,那么其按照首套住房貸款利率貸款購(gòu)買的第二套住房,可以享受住房貸款利息扣除。

          6.我有一套住房,是公積金和商貸的組合貸款,公積金中心按首套貸款利率發(fā)放,商業(yè)銀行貸款按普通商業(yè)銀行貸款利率發(fā)放,是否可以享受住房貸款利率扣除?

          答:一套采用組合貸款方式購(gòu)買的住房,如公積金中心或者商業(yè)銀行其中之一,是按照首套房屋貸款利率發(fā)放的貸款,則可以享受住房貸款利息扣除。

          7.父母和子女共同購(gòu)房,房屋產(chǎn)權(quán)證明、貸款合同均登記為父母和子女,住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除如何享受?

          答:父母和子女共同購(gòu)買一套房子,不能既由父母扣除,又由子女扣除,應(yīng)該由主貸款人扣除。如主貸款人為子女的,由子女享受扣除;主貸款人為父母中一方的,由父母任一方享受扣除。

          8.父母為子女買房,房屋產(chǎn)權(quán)證明登記為子女,貸款合同的貸款人為父母,住房貸款利息支出的扣除如何享受?

          答:從實(shí)際看,房屋產(chǎn)權(quán)證明登記主體與貸款合同主體完全沒(méi)有交叉的情況很少發(fā)生。如確有此類情況,按照《暫行辦法》規(guī)定,只有納稅人本人或者配偶使用住房貸款為本人或者其配偶購(gòu)買中國(guó)境內(nèi)住房,發(fā)生的首套住房貸款利息支出可以扣除。本例中,父母所購(gòu)房屋是為子女購(gòu)買的,不符合上述規(guī)定,父母和子女均不可以享受住房貸款利息扣除。

          9.丈夫婚前購(gòu)買的首套住房,婚后由丈夫還貸,首套住房利息是否只能由丈夫扣除?妻子是否可以扣除?

          答:按照《暫行辦法》規(guī)定,經(jīng)夫妻雙方約定,可以選擇由夫妻中一方扣除,具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。

          10.如何理解納稅人只能享受一次住房貸款利息扣除?

          答:只要納稅人申報(bào)扣除過(guò)一套住房貸款利息,在個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的信息系統(tǒng)中就存有扣除住房貸款利息的記錄,無(wú)論扣除時(shí)間長(zhǎng)短、也無(wú)論該住房的產(chǎn)權(quán)歸屬情況,納稅人就不得再就其他房屋享受住房貸款利息扣除。

          五、住房租金篇

          1.住房租金專項(xiàng)附加扣除的扣除范圍是怎么規(guī)定的?

            答:納稅人在主要工作城市沒(méi)有自有住房而發(fā)生的住房租金支出,可以按照規(guī)定進(jìn)行扣除。

            2. 住房租金專項(xiàng)附加扣除中的主要工作城市是如何定義的?

            答:主要工作城市是指納稅人任職受雇的直轄市、計(jì)劃單列市、副省級(jí)城市、地級(jí)市(地區(qū)、州、盟)全部行政區(qū)域范圍。

            3.住房租金專項(xiàng)附加扣除的扣除標(biāo)準(zhǔn)是怎么規(guī)定的?

            答:住房租金專項(xiàng)附加扣除按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除:

           ?。ㄒ唬┲陛犑?、省會(huì)城市、計(jì)劃單列市以及國(guó)務(wù)院確定的其他城市,扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元;

           ?。ǘ┏谝豁?xiàng)所列城市以外,市轄區(qū)戶籍人口超過(guò)100萬(wàn)的城市,扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1100元;市轄區(qū)人口不超過(guò)100萬(wàn)(含)的城市,扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月800元。納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的,視同納稅人在主要工作城市有自有住房。

            市轄區(qū)戶籍人口,以國(guó)家統(tǒng)計(jì)局公布的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。

            4.住房租金專項(xiàng)附加扣除的扣除主體是誰(shuí)?

            答:根據(jù)《辦法》規(guī)定,住房租金支出由簽訂租賃住房合同的承租人扣除。夫妻雙方主要工作城市相同的,只能由一方(即承租人)扣除住房租金支出。夫妻雙方主要工作城市不相同的,且各自在其主要工作城市都沒(méi)有住房的,可以分別扣除住房租金支出。夫妻雙方不得同時(shí)分別享受住房貸款利息扣除和住房租金扣除。

            5.納稅人享受住房租金專項(xiàng)附加扣除應(yīng)該留存哪些資料?

            答:納稅人應(yīng)當(dāng)留存住房租賃合同、協(xié)議等有關(guān)資料備查。

            6.夫妻雙方無(wú)住房,兩人主要工作城市不同,各自租房,如何扣除?

            答:夫妻雙方主要工作城市不同,且都無(wú)住房,可以分別扣除。

            7.住房貸款利息和住房租金扣除可以同時(shí)享受嗎?

            答:不可以。住房貸款利息和住房租金只能二選一。如果對(duì)于住房貸款利息進(jìn)行了抵扣,就不能再對(duì)住房租金進(jìn)行抵扣。反之亦然。

            8.納稅人首次享受住房租金扣除的時(shí)間是什么時(shí)候?

            答:納稅人首次享受住房租賃扣除的起始時(shí)間為租賃合同約定起租的當(dāng)月,截止日期是租約結(jié)束或者在主要工作城市已有住房。

          六、贍養(yǎng)老人

          1.贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除的扣除范圍是怎么規(guī)定的?

            答:納稅人贍養(yǎng)年滿60歲以上父母以及子女均已去世的祖父母、外祖父母的贍養(yǎng)支出,可以稅前扣除。

            2.贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除的扣除標(biāo)準(zhǔn)是怎么規(guī)定的?

            答:納稅人為獨(dú)生子女的,按照每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除;納稅人為非獨(dú)生子女的,應(yīng)當(dāng)與其兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度。

            3.贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除的分?jǐn)偡绞接心膸追N?

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